На каком основании налоговая имеет право принять ндс к вычету

Объяснение простое. И хотя покупатель не обязан проверять добросовестность поставщика, ответственность за правомерность и обоснованность применяемых налоговых вычетов лежит именно на нем. Если счет-фактура не содержит четких и однозначных сведений, предусмотренных законом, он не может быть основанием для вычета. Если столкнулись с такой ситуацией, обратитесь к поставщику. Он должен выставить вам исправленный счет-фактуру , тогда вычет будет правомерным.

Справка Отказ в возмещении НДС — довольно частое явление со стороны налоговой службы. Обычно он является результатом камеральной проверки налоговой декларации, но иногда уже возмещенный налог восстанавливают после выездной проверки налогоплательщика или его контрагентов. О сложившейся судебной практике и наиболее частых причинах отказа — в материале PPT. Налогоплательщик, которому отказали в возврате налога, вправе действовать в зависимости от обстоятельств и реального положения дел: оспорить решение УФНС или же согласиться с ним и заплатить недоимку.

НДС: НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ

Счет-фактура выставлен организацией, применяющей специальный налоговый режим. Нет, нельзя. Поэтому выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога такая организация не вправе. Исключение составляют: организации, применяющие упрощенку, которые реализуют товары работы, услуги, имущественные права по договорам простого товарищества доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям.

В таких ситуациях сумму предъявленного НДС покупатели заказчики вправе принять к вычету в общеустановленном порядке. В остальных случаях счета-фактуры с выделенной суммой НДС, выставленные плательщиками, которые применяют упрощенку или платят ЕНВД, считаются оформленными с нарушением установленного порядка.

В частности, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты плательщика НДС подп. Если счет-фактура выставлен организацией, не являющейся плательщиком НДС, данное требование не выполняется, а значит, счет-фактура заполнен неверно. Поэтому на основании такого счета-фактуры НДС к вычету не принимайте п. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию см.

Большинство арбитражных судов признают, что право покупателя на вычет НДС не зависит от обязанности поставщика начислять налог. Если НДС предъявлен и уплачен поставщику который, кстати, обязан перечислить его в бюджет , то у покупателя есть все основания для того, чтобы возместить налог из бюджета. Покупатель вправе принять налог к вычету на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, который не является плательщиком НДС.

Поэтому при приобретении товаров работ, услуг, имущественных прав организация-покупатель не должна проверять, платит ли поставщик НДС. Тем более что реквизиты счета-фактуры, предусмотренные пунктами 5, 5. Сумму НДС, неправомерно выделенную в счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет п. Следовательно, принимая к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков, которые не являются плательщиками этого налога, покупатели не наносят бюджету никакого ущерба.

И даже если поставщик, нарушив требования закона, не перечислит в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, покупателю все равно не могут отказать в вычете.

Связано это с тем, что право на возмещение НДС не зависит от уплаты налога поставщиками п. Таким образом, организация может принять к вычету входной налог по счету-фактуре, выставленному поставщиком, который не должен платить НДС. А счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для того, чтобы принять входной НДС к вычету или возмещению п.

Поэтому, если в полученном счете-фактуре не будет указан его порядковый номер, организации-покупателю, скорее всего, откажут в вычете. Подтверждает такой вывод и арбитражная практика см. Вместе с тем, есть судебные решения, где судьи указывают, что отсутствие порядкового номера счета-фактуры не является существенным нарушением, поэтому не может служить основанием для отказа в налоговом вычете см. Да, можно, если такая ошибка не мешает налоговой инспекции однозначно идентифицировать продавца абз.

На практике налоговая инспекция может отказать организации в вычете на основании такого счета-фактуры, сославшись на пункт 5, пункт 5. Если же счет-фактура составлен с нарушением установленного порядка и содержит недостоверные сведения, он не может служить основанием для налогового вычета.

Значит, если в счете-фактуре указан только номер абонентского ящика продавца, он не может служить основанием для налогового вычета. Вместе с тем, есть судебные решения, где судьи высказываются, что указание в качестве адреса продавца номера абонентского ящика не является существенным нарушением, поэтому не может служить основанием для отказа в налоговом вычете см.

Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. А счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, не может являться основанием для принятия НДС к вычету п.

Таким образом, если в полученном организацией счете-фактуре не будет указан ее адрес, скорее всего, в вычете будет отказано. Вместе с тем, есть судебные решения, где судьи указывают, что отсутствие адреса покупателя не является существенным нарушением и не может служить основанием для отказа в налоговом вычете см.

Совет: чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, попросите продавца внести в счет-фактуру соответствующие изменения. Да, можно. В качестве обязательного реквизита счета-фактуры упомянуты только адреса подп. Поэтому само по себе отсутствие почтового индекса в счете-фактуре не может служить основанием для отказа в вычете по НДС. Если другие реквизиты счета-фактуры позволяют точно определить покупателя, он может воспользоваться вычетом.

Ответ на этот вопрос зависит от характера ошибок, допущенных в адресе покупателя. Главное, чтобы было понятно, кому был выставлен счет-фактура, на какую сумму и на каком основании. Если же в адресе указан другой населенный пункт или приведено название несуществующей улицы, применять вычет по такому счету-фактуре рискованно. Если налоговая инспекция сочтет, что ошибка в адресе не позволяет определить, кому был выставлен счет-фактура, в вычете может быть отказано.

В этом случае право на вычет организации придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых судьи указывают, что незначительные ошибки и недочеты при указании адреса покупателя не являются существенными нарушениями и не могут служить основанием для отказа в налоговом вычете см. Да, можно, если такая ошибка не мешает налоговой инспекции однозначно идентифицировать покупателя абз. Инспекторы считают, что в этом случае счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, содержит недостоверные сведения и, значит, не может служить основанием для налогового вычета.

Есть примеры судебных решений, где судьи поддерживают эту точку зрения налоговых инспекторов см. Организация приобрела товары работы, услуги в счет ранее перечисленного аванса.

При отгрузке товаров выполнении работ, оказании услуг , в счет оплаты которых от покупателя заказчика был получен аванс, продавец исполнитель должен выставить счет-фактуру с заполненной строкой 5. В этой строке указываются реквизиты дата и номер платежного документа, которым аванс был перечислен подп. Такой порядок действует даже в тех случаях, когда поступление аванса продавцу исполнителю и отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг происходят в одном налоговом периоде т.

Если строка 5 счета-фактуры не заполнена, при проверке налоговая инспекция может признать этот документ оформленным с нарушением правил и отказать в вычете по НДС п. Продавец исполнитель вправе не заполнять строку 5 счета-фактуры, только если поступление оплаты от покупателя заказчика и отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг происходят в один день.

В таком случае уплаченные суммы авансом не признаются, и покупатель заказчик может воспользоваться вычетом по НДС на общих основаниях. Они заключаются в следующем. Поэтому отсутствие информации в строке 5 полученного счета-фактуры при условии, что аванс был получен продавцом не может служить причиной для отказа в вычете.

Самостоятельно вписывать в строку 5 счета-фактуры номер и дату платежного поручения не следует. Продавец рассчитывает сумму налога исходя из цены реализации товара работ, услуг , умноженной на соответствующую налоговую ставку. Если полученная сумма НДС выражается в рублях и копейках, то в таком же виде она должна быть отражена в счете-фактуре.

Она регулирует порядок расчета налогов, которые подлежат уплате в бюджет. В счете-фактуре указывается местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. То есть принять НДС к вычету можно, если в счете-фактуре будет указан юридический адрес продавца и покупателя. Некоторые суды разделяют такую позицию см. Пункты 5, 5. Поэтому, если при проверке инспекторы откажут в вычете из-за несоответствия адреса, организация может отстоять право на вычет в суде.

В арбитражной практике есть примеры решений, в которых суды встают на сторону организаций см. В строке 2б счета-фактуры, выставленного обособленным подразделением организации, должен быть указан КПП филиала обособленного подразделения. Если организация не учтет позицию финансового ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающие право на вычет входного НДС по счету-фактуре филиала обособленного подразделения , в котором указан КПП головного отделения организации см.

Более того, многие суды считают правомерными вычеты НДС даже по таким счетам-фактурам, в которых вообще не указан КПП поставщика. Принимая такие решения, суды аргументируют их тем, что КПП поставщика не является обязательным реквизитом счета-фактуры. А основанием для отказа в вычете НДС может быть отсутствие в счете-фактуре именно обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 5, 5. При проверке было обнаружено, что счет-фактура поставщика зарегистрирован в книге покупок с техническими ошибками.

Да, может, если сумеет доказать, что нарушение порядка регистрации счета-фактуры повлекло за собой неправомерное применение вычета. В частных разъяснениях контролирующие ведомства придерживаются следующей позиции. Принять к вычету НДС в данной ситуации нельзя. Есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого подхода см. Однако существует и противоположная арбитражная практика.

Многие судьи считают, что в рассматриваемой ситуации организация не лишается права на вычет НДС. Совет: чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, при обнаружении в книге покупок технической ошибки тут же внесите в нее соответствующие изменения. Поскольку книгу покупок оформляет сама организация, никаких согласований с поставщиком исполнителем для этого не требуется.

Правопреемник предъявил к вычету налог по счету-фактуре, выставленному реорганизованной присоединенной организации в день ее исключения из ЕГРЮЛ. Да, может. Дело в том, что в день, когда присоединенную организацию исключили из ЕГРЮЛ, такая организация уже считается несуществующей. Узнать ее можно по выписке из реестра. В рассматриваемой ситуации продавец выставил счет-фактуру в адрес организации как раз в тот день, когда ее в итоге присоединения исключили из ЕГРЮЛ.

То есть дата документа совпала с датой записи в реестре. Выходит, что счет-фактуру выставили уже несуществующей организации. А раз так, то на основании такого счета-фактуры предъявить к вычету указанную в нем сумму НДС нельзя. А вот если бы продавец оформил счет-фактуру на день раньше, то правопреемник смог бы заявить по нему вычет. Ведь организация, которой был адресован документ, еще существовала. А по общему правилу все права и обязанности реорганизованной организации по уплате налогов возлагаются на ее правопреемников п.

Это относится в том числе и к НДС. Организация-правопреемник имеет право на вычет тех сумм НДС, которые реорганизованная организация принять к вычету не успела. Это следует из положений пункта 4 статьи 162. Правда, в арбитражной практике пока есть лишь примеры, когда суды, рассматривая аналогичные споры, отказывали организациям в вычетах см.

Вместе с тем, когда цена вопроса, то есть сумма вычета, для организации значительна, есть смысл обратиться в суд, используя следующие аргументы.

Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами п. При этом данные первичных документов, включая сведения о лицах организациях , совершающих хозяйственные операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Касса в 1С Бухгалтерия 8.3 (видео)

Какие бывают налоговые вычеты и какие условия нужно выполнить, не уточняет, в каком именно периоде должен быть применен налоговый вычет. Следовательно, покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров, на основании счета-фактуры. После сдачи квартальной налоговой отчетности по НДС у бухгалтеров В каком случае от налогоплательщика потребуют пояснения (документы)? появляется законное основание заблокировать банковский счет (п. . услуг, имущественных прав) возможность принять НДС к вычету в.

Счет-фактура выставлен организацией, применяющей специальный налоговый режим. Нет, нельзя. Поэтому выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога такая организация не вправе. Исключение составляют: организации, применяющие упрощенку, которые реализуют товары работы, услуги, имущественные права по договорам простого товарищества доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям. В таких ситуациях сумму предъявленного НДС покупатели заказчики вправе принять к вычету в общеустановленном порядке. В остальных случаях счета-фактуры с выделенной суммой НДС, выставленные плательщиками, которые применяют упрощенку или платят ЕНВД, считаются оформленными с нарушением установленного порядка. В частности, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты плательщика НДС подп. Если счет-фактура выставлен организацией, не являющейся плательщиком НДС, данное требование не выполняется, а значит, счет-фактура заполнен неверно. Поэтому на основании такого счета-фактуры НДС к вычету не принимайте п. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию см. Большинство арбитражных судов признают, что право покупателя на вычет НДС не зависит от обязанности поставщика начислять налог. Если НДС предъявлен и уплачен поставщику который, кстати, обязан перечислить его в бюджет , то у покупателя есть все основания для того, чтобы возместить налог из бюджета. Покупатель вправе принять налог к вычету на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, который не является плательщиком НДС. Поэтому при приобретении товаров работ, услуг, имущественных прав организация-покупатель не должна проверять, платит ли поставщик НДС. Тем более что реквизиты счета-фактуры, предусмотренные пунктами 5, 5. Сумму НДС, неправомерно выделенную в счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет п. Следовательно, принимая к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков, которые не являются плательщиками этого налога, покупатели не наносят бюджету никакого ущерба.

Федерального закона от 22. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услуг , но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

В деятельности любой организации встречаются нестандартные ситуации, связанные с корректировками НДС, поздним поступлением счетов-фактур или необходимостью заявить вычет позднее. Какие вычеты НДС можно переносить на следующие периоды, а какие нет? Согласно пункту 1.

В каких случаях НДС нельзя принять к вычету

Согласно п. Вычетам подлежат суммы налога, которые: - предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав на территории Российской Федерации; - уплачены при ввозе товаров в Российскую Федерацию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе в Российскую Федерацию товаров без таможенного оформления. Необходимо отметить, что свое право на вычет налогоплательщик НДС может реализовать только при единовременном выполнении определённых условий, указанных в выше упомянутой ст. Товары работы, услуги , имущественные права используются в операциях, облагаемых НДС. Воспользоваться вычетом налогоплательщик вправе даже тогда, когда изначально товары приобретались для деятельности, не облагаемой налогом, но фактически использованы в налогооблагаемых операциях письмо Минфина РФ от 01 июня 2010 г. Кроме того, согласно письму Минфина РФ от 5 октября 2011 г.

При каких условиях входной НДС можно принять к вычету

Смотрите также письма Минфина России от 10. Вместе с тем каких-либо изменений в общем порядке применения налогоплательщиком вычетов по НДС с 1 января 2019 года не предусмотрено. Как не предусмотрено и переходных положений в связи с изменением основной налоговой ставки письма Минфина России от 06. То есть при реализации товаров работ, услуг сумма НДС, предъявляемая покупателю, как в 2018 году, так и в 2019 году исчисляется в общем порядке по ставке, действующей на момент определения налоговой базы по НДС п. По вопросам применения новой налоговой ставки рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 23. В свою очередь налогоплательщик-покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении товаров работ, услуг, имущественных прав на территории РФ, при выполнении условий, установленных п. Согласно п. Особенностей применения указанной нормы в связи с изменением налоговой ставки с 1 января 2019 года не предусмотрено. Безусловно, НДС по выставленному продавцом счету-фактуре может быть принят к вычету при наличии на то общих оснований в том числе счет-фактура соответствует установленным НК РФ требованиям п.

Налоги и налогообложение Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, ежеквартально предоставляет декларацию по НДС. У налогоплательщика имеются счета-фактуры, договоры с контрагентами, проводится проверка контрагента на добросовестность по выписке ЕГРЮЛ.

Можно ли не принимать к вычету НДС с авансового счета-фактуры? Ответы по налогам и взносам Можно ли не принимать к вычету НДС с авансового счета-фактуры? Дата публикации Смотрите также Вопрос аудитору Организация получила в начале второго квартала авансовый счет-фактуру, датированный последними числами первого квартала. Можно ли не корректировать сданную отчетность по НДС за первый квартал?

Вычеты НДС: налоговики ориентируются на судебную практику

.

Отказы в возврате НДС: причины и судебная практика

.

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

.

Вычет НДС: условия принятия

.

.

.

Похожие публикации